Ondanks de aanzienlijke beperking van de zelfstandigenaftrek in 2025, blijft deze voorlopig nog een van de belangrijkste aftrekposten voor zelfstandige ondernemers. Het is echter van belang om te voldoen aan het urencriterium en dit op een overtuigende manier te onderbouwen.

Afname zelfstandigenaftrek

Sinds 2021 wordt de zelfstandigenaftrek stapsgewijs afgebouwd. In 2024 was de aftrek nog € 3.750, maar in 2025 is dit gedaald naar € 2.470. De komende jaren zal de zelfstandigenaftrek verder afnemen en in 2027 nog slechts € 900 bedragen.

Urencriterium

Ondernemers die aanspraak willen maken op de zelfstandigenaftrek, dienen te bewijzen dat ze in het betreffende jaar minimaal 1.225 uren aan hun onderneming besteden. Daarnaast moeten zij ten minste de helft van hun totale werkuren aan de onderneming besteden. Deze laatste voorwaarde is echter niet van toepassing op starters.

Bewijslast

De bewijslast om aan te tonen dat aan het urencriterium wordt voldaan, ligt bij de ondernemer die de zelfstandigenaftrek claimt. In een rechtszaak die tot de Hoge Raad is gekomen, werd duidelijk dat deze bewijslast serieus genomen moet worden, vooral wanneer er relatief veel indirecte uren zijn.

Urenoverzicht te algemeen

In de betreffende zaak had de ondernemer wel een urenoverzicht opgesteld, maar dit was te algemeen van aard. De uitgevoerde werkzaamheden waren per categorie vermeld, maar het was onduidelijke welke specifieke activiteiten dit betrof en voor welke cliënten deze waren uitgevoerd.

Tijdsbesteding onderbouwen

Het gerechtshof constateerde dat de ondernemer in het betreffende jaar ongeveer 900 indirecte uren aan het bedrijf had besteed. Het Hof benadrukte dat het juist van belang is om deze tijdsbesteding beter te onderbouwen.

Meerekenen uren scriptie

Tevens werd de vraag besproken of de tijd die aan het schrijven van een scriptie besteed was, kan worden meegerekend voor het urencriterium. Dit is inderdaad het geval, mits het duidelijk is dat de werkzaamheden niet gericht zijn op het opdoen van nieuwe vakkennis of het uitbreiden ervan. Uren die worden besteed aan het op peil houden van bestaande vakkennis worden daarentegen wel meegeteld voor het urencriterium.

Weigering zelfstandigenaftrek

Het Hof heeft zich niet uitgesproken over de vraag of de bestede uren noodzakelijk waren voor het op peil houden van de vakkennis. Zelfs als dat het geval zou zijn, was er niet voldoende aangetoond dat er in het betreffende jaar minimaal 1.225 uren aan het bedrijf zijn besteed. Het Hof heeft daarom de zelfstandigenaftrek geweigerd en de Hoge Raad heeft deze beslissing ondersteund.

Bron: SRA – Publicatiedatum: 22-01-2025