Het wetsvoorstel voor box 3, dat is gebaseerd op het werkelijke rendement en waarvan de beoogde ingangsdatum 1 januari 2028 is, is ingediend bij de Tweede Kamer.

Werkelijk rendement

Als dit voorstel ongewijzigd en tijdig door de Tweede en Eerste Kamer wordt goedgekeurd, zal in box 3 vanaf (beoogd) 2028 het werkelijke rendement op uw vermogen worden belast. Dit werkelijke rendement omvat zowel directe als indirecte rendementen.

Directe rendementen

Directe rendementen omvatten bijvoorbeeld de rente die wordt ontvangen op bank- en spaarrekeningen, de dividenden die worden ontvangen op investeringen en de huuropbrengsten die worden ontvangen.

Indirecte rendementen

Bij indirecte rendementen moet u denken aan winsten en verliezen uit de verkoop van beleggingen en/of andere activa. Naast deze gerealiseerde rendementen worden ook ongerealiseerde rendementen meegerekend. De jaarlijkse waardeontwikkelingen van uw beleggingen en andere activa vallen dus ook onder uw indirecte rendementen.

Let op! Voor onroerende zaken omvat het indirecte rendement de winst of het verlies bij verkoop. U hoeft echter de jaarlijkse waardeontwikkeling niet mee te rekenen in uw indirecte rendement voor onroerende zaken. Bij aandelen in start-ups en scale-ups geldt hetzelfde: de jaarlijkse waardeontwikkeling telt niet mee, maar de winst of het verlies bij verkoop wel.

Kostenaftrek

Bij het bepalen van uw werkelijke rendement dient u rekening te houden met kosten zoals de betaalde rente, de kosten van een bankrekening, de kosten bij de aankoop en verkoop van uw beleggingen en andere bezittingen, evenals de onderhoudskosten van uw onroerende zaken.

Voorgestelde belastingtarief

Het voorgestelde belastingtarief in box 3 voor 2028 is vastgesteld op 36%. U betaalt 36% belasting over uw daadwerkelijke rendement, verminderd met een heffingsvrij inkomen van € 1.800.

Let op! Als u in een jaar een negatief rendement heeft, kunt u dit aftrekken van positieve rendementen in de daaropvolgende kalenderjaren. Er geldt echter een verliesdrempel van € 500. De eerste € 500 aan negatief rendement is dus niet verrekenbaar.

Vanaf 2028

Het is nog steeds onzeker of het nieuwe box 3-stelsel per 2028 van kracht wordt. Om de geplande ingangsdatum van 1 januari 2028 te realiseren, moet de Tweede Kamer uiterlijk op 15 maart 2026 akkoord gaan met het wetsvoorstel.

Let op! De manier waarop het werkelijke rendement vanaf 2028 in dit wetsvoorstel wordt berekend, verschilt van de manier waarop het werkelijke rendement in de jaren tot en met 2027 wordt berekend. Deze berekening is opgenomen in het wetsvoorstel voor de tegenbewijsregeling box 3, dat momenteel ook nog bij de Tweede Kamer ligt. De beoogde inwerkingtreding van dit laatste wetsvoorstel is 1 juli 2025.

Bron: SRA – Publicatiedatum: 21-05-2025