Als dga moet u jaarlijks uzelf een loon uitkeren, ook wel bekend als het gebruikelijk loon. Als u als dga een lager gebruikelijk loon uit uw bv onttrekt dan de wettelijke normbedragen, dan ligt de bewijslast voor het uitkeren van een lager loon bij u.

Gebruikelijk-loonregeling

De gebruikelijk-loonregeling is van toepassing op iedereen met een zogenaamd aanmerkelijk belang in een vennootschap, en die ook werkzaamheden verricht voor die vennootschap. Als u een aanmerkelijk belang heeft in een bv en ook werkzaamheden voor deze bv uitvoert, dan moet uw loon in 2025 worden vastgesteld op het hoogste bedrag van een van de volgende opties:

• het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of
• het loon van de meestverdienende werknemer in uw bv of verbonden bv’s, of
• € 56.000 (2025).

Lager gebruikelijk loon

In bepaalde gevallen is het mogelijk om uit te gaan van een lager loon dan het gebruikelijke loon dat is berekend. Startende ondernemingen kunnen bijvoorbeeld tot drie jaar een lager loon hanteren als de bv het gebruikelijke loon niet kan betalen vanwege de opstartfase van de onderneming. Daarnaast, als uw onderneming structureel zoveel verlies lijdt dat de continuïteit in gevaar komt, is het ook toegestaan om van een lager loon uit te gaan.

Argumenten dga

In een recente zaak voor het Gerechtshof ‘s Hertogenbosch, slaagde een dga er niet in en werden de navorderingsaanslagen gehandhaafd. In deze zaak bracht de dga verschillende argumenten naar voren om zijn gebruikelijk loon lager vast te stellen dan de wettelijke norm. Zo gaf de dga aan uitsluitend werkzaamheden te verrichten die vergelijkbaar waren met die van een secretaresse. Wel verklaarde de dga dat hij ook enkele kernactiviteiten uitvoerde, maar vond dat dit daarmee niet in strijd hoefde te zijn.

Parttime werkzaam

De dga stelde ook dat hij alleen parttime voor de bv werkzaam was, maar kon dit niet onderbouwen. Daarnaast moet voor het gebruikelijk loon uitgegaan worden van het salaris dat bij een volledige werkweek wordt verdiend. Of er parttime gewerkt wordt of niet, is volgens het Hof in deze zaak dan ook niet relevant.

Verlieslijdende situatie

De dga stelde ook dat een lager gebruikelijk loon gerechtvaardigd was, omdat er een structurele verlieslijdende situatie bestond. In dergelijke omstandigheden kan inderdaad een lager gebruikelijk loon worden vastgesteld, maar dit moet wel overtuigend worden aangetoond. Ook hierin slaagde de dga niet, onder andere omdat de rekening-courant positie van de dga was toegenomen. Het Hof handhaafde dan ook de navorderingen.

Bron: SRA – Publicatiedatum: 02-06-2025