Kreeg u in 2021 een onderneming geschonken? Als u daarbij gebruik maakte van vrijstelling van de bedrijfsopvolgingsregeling, ontving u in de week van 11 juni 2025 een brief van de Belastingdienst.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

In grote lijnen kan de BOR van toepassing zijn bij het overdragen van het vermogen van een persoonlijke onderneming. Bijvoorbeeld, een eenmanszaak of een aandeel in een firma. Ook kan de regeling geldig zijn bij het schenken van aandelen in een bv die een onderneming exploiteert. De vrijstelling bedraagt in 2025 100% van de goingconcernwaarde tot een bedrag van € 1.500.000 en 75% daarboven.

Voorzettingsvereiste

Het gaat om een voorwaardelijke vrijstelling. Eén van de vereisten waaraan voldaan moet worden voor deze vrijstelling is dat de onderneming door ontvanger van de schenking een aantal jaren wordt voortgezet. Bij schenkingen vóór 1 januari 2025 bedraagt deze voortzettingstermijn minimaal vijf jaar. Deze termijn bedraagt minimaal drie jaar bij schenkingen vanaf 1 januari 2025.

Zet de ontvanger de schenking de onderneming niet zolang voort, dan vervalt de vrijstelling. De schenkbelasting moet alsnog betaald worden over de verkregen onderneming.

Brief van de Belastingdienst

De Belastingdienst wijst in haar brief uit de week van 11 juni 2025, wordt gewezen op dit voortzettingsvereiste voor schenkingen die gedaan zijn in het jaar 2021. Neem contact op met één van onze adviseurs als u zo’n brief ontvangt en u niet heeft voldaan aan het voortzettingsvereiste of daaraan twijfelt. Samen kunnen we dan beoordelen of u nog voldoet aan de voorwaarden. Indien nodig na overleg met de Belastingdienst.

Let op! U voldoet bijvoorbeeld niet langer (geheel) aan het voorzettingsvereiste wanneer u binnen de voortzettingstermijn de onderneming (deels) verkoopt, uw aandelen (deels) verkoopt, uw onderneming of de bv failliet wordt verklaard, de onderneming wordt beëindigd, of de activiteiten van de onderneming veranderen.

Aangifte indienen

Als u niet meer voldoet aan het voorzettingsvereiste, dan moet u daarvan aangifte doen. Dit moet uiterlijk binnen acht maanden nadat u niet meer voldeed aan het voorzettingsvereiste met het formulier ‘Aangifte niet voldoen aan het voortzettingsvereiste’ ingediend worden.

Let op! Kreeg u een onderneming via een erfenis en paste u daarbij de BOR toe? Dan dient u ook te voldoen aan het voortzettingsvereiste. Doet u dit niet, vervalt de vrijstelling en moet u daarvan aangifte doen.

Bron: SRA – Publicatiedatum: 13-06-2025