Als u goederen levert of diensten verricht aan afnemers buiten Nederland dient u zich te verdiepen in mogelijke btw-verplichtingen in andere landen. Moet u btw in rekening brengen en welk tarief moet u toepassen? Wie moet de btw afdragen? In welk land moet de btw worden betaald? Hoe moet u betaalde btw terugvragen? In deze advieswijzer gaan we nader in op de btw-verplichtingen waar u mee te maken kunt krijgen als u zakendoet met het buitenland.

Waar en door wie is btw verschuldigd?

Om te bepalen in welk land btw verschuldigd is, is het belangrijk om eerst vast te stellen waar de prestatie wordt verricht. Indien dit Nederland is, heeft u te maken met Nederlandse btw-verplichtingen. Is dit in het buitenland? Dan heeft u te maken met btw-verplichtingen in het buitenland.

Let op! De plaats waar u zich bevindt op het moment dat u een prestatie verricht, is lang niet altijd de plaats waar de prestatie verricht wordt voor de btw. Neem daarom niet automatisch aan dat bijvoorbeeld een dienst die u in Nederland verricht, ook daadwerkelijk in Nederland belast is.

Het is niet altijd eenvoudig om vast te stellen waar de prestatie verricht wordt. Het is belangrijk om in ieder geval onderscheid te maken tussen de levering van goederen en het verrichten van diensten, want hiervoor gelden andere regels.

Tip! Wordt uw prestatie volgens de regels in het buitenland verricht? Dan hoeft u lang niet altijd daadwerkelijk btw te betalen in het buitenland. In veel gevallen binnen de EU kan namelijk een verleggingsregeling worden toegepast, waarbij u de btw kunt verleggen naar uw afnemer. Deze zal dan zorg moeten dragen voor de afdracht van de buitenlandse btw.

Levering van goederen

Levering van goederen aan een ondernemer in de EU

Bij levering van goederen aan een ondernemer in de EU is over het algemeen sprake van een intracommunautaire levering (ICL) tegen het 0% btw-tarief. Voorwaarde is dat goederen vanuit Nederland naar een ander EU-land worden vervoerd en dat u over het btw-identificatienummer van de in dat EU-land gevestigde ondernemer beschikt. U kunt het btw-identificatienummer van uw afnemer op deze site checken.

U berekent 0% btw, maar geeft deze levering wel aan (tegen 0% btw) in uw btw-aangifte en opgaaf intracommunautaire prestaties. Uw buitenlandse afnemer verricht in het andere EU-land een intracommunautaire verwerving (ICV) en draagt daar btw af tegen het daar geldende btw-tarief (maar kan deze btw over het algemeen in zijn aangifte ook weer in aftrek brengen).

Voorbeeld

U levert goederen aan een ondernemer in Duitsland met een Duits btw-identificatienummer. De goederen worden in verband met de levering vanuit Nederland naar Duitsland vervoerd. Deze levering betreft een ICL. Voor de btw vindt de levering plaats in Nederland tegen het 0% btw-tarief. Uw Duitse afnemer verricht een ICV in Duitsland en draagt de btw hierover in Duitsland af, tegen het daar geldende btw-tarief.

Levering van goederen aan particulieren in de EU vanaf 1 juli 2021

Per 1 juli 2021 geldt een nieuwe EU-btw-richtlijn voor e-commerce en zijn er nieuwe regels voor de btw op afstandsverkopen aan consumenten en ondernemers die niet btw-plichtig zijn en die in andere lidstaten van de EU wonen.

Uniform drempelbedrag

Vanaf 1 juli 2021 geldt één uniform drempelbedrag van € 10.000 voor levering van goederen (dus ook verkoop van digitale diensten) aan consumenten in de EU buiten Nederland. Blijft de ondernemer onder het drempelbedrag en start het transport in Nederland? Dan kan hij het Nederlandse btw-tarief berekenen en hier aangifte doen.

Let op! Wordt de drempel van € 10.000 in enig jaar overschreden? Dan moet direct gestart worden met de berekening van buitenlandse btw en mag de drempel van € 10.000 niet langer worden gebruikt, ook niet in het volgende kalenderjaar.

Het nieuwe drempelbedrag van € 10.000 geldt voor alle lidstaten tezamen. De uitzondering is alleen van toepassing als het totaal van alle afstandsverkopen aan consumenten in alle andere lidstaten niet meer dan € 10.000 bedraagt.

Het is ondernemers toegestaan te kiezen voor btw-heffing in het buitenland en dus geen gebruik te maken van het drempelbedrag, mits de ondernemer deze keuze op tijd bij de Belastingdienst meldt. De keuze gaat namelijk pas in op de 1e dag van het op de melding volgende kalenderkwartaal. Wil de ondernemer de keuze in laten gaan met ingang van de datum van de eerste digitale dienst of afstandsverkoop, dan moet de melding uiterlijk de 10e van de daaropvolgende maand bij de Belastingdienst binnen zijn. Het kan voordelig zijn om te kiezen voor btw-heffing in het buitenland als het btw-tarief op prestaties lager ligt dan in Nederland en met de klant een prijs inclusief btw is afgesproken. Ook kan via buitenlandse btw-aangifte de buitenlandse voorbelasting van dat land worden teruggevraagd. Uiteraard brengt dit wel extra administratieve lasten met zich mee.

Let op! Bovenstaande btw-regels gelden alleen als de goederen worden verzonden of vervoerd door of voor rekening van of door indirecte tussenkomst van de leverancier. Is uw situatie anders? Dan kunnen andere btw-regels gelden. Neem bij twijfel over uw specifieke situatie contact met ons op.

Eénloketsysteem

Komen afstandsverkopen boven het drempelbedrag uit of is vrijwillig gekozen om het drempelbedrag niet toe te passen? Dan berekent de ondernemer de btw van het land waar de goederen heengaan. De ondernemer moet de btw daar afdragen en er aangifte doen. Hij kan ook kiezen voor een eenvoudig éénloketsysteem, waarin hij de in andere EU-landen verschuldigde btw kan aangeven en afdragen bij de Nederlandse Belastingdienst. Hij moet zijn bedrijf dan aanmelden voor de ‘Unieregeling’ binnen het éénloketsysteem van de Belastingdienst. Zij zorgen dat de verschuldigde btw aan de diverse EU-landen wordt doorbetaald. Aanmelding kan via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Tip! Bij toepassing van de Unieregeling gelden de Nederlandse btw-regels voor facturering, wat betekent dat u voor afstandsverkopen niet verplicht bent om een factuur uit te reiken.

Via het éénloketsysteem kan geen voorbelasting worden teruggevraagd. Als er buitenlandse btw in rekening is gebracht, moet die worden teruggevraagd via een teruggaafverzoek buitenlandse btw. Het rechtstreeks terugvragen van buitenlandse btw kan wel als ervoor wordt gekozen om in het buitenland btw-aangifte te doen. Sinds 18 mei 2021 is het ook mogelijk niet-EU-ondernemers aan te melden. Hiervoor is een tussenpersoon, gevestigd in het land waar de niet-EU-ondernemer zich wil aanmelden, verplicht.

MOSS is OSS

Leveranciers van digitale e-commercediensten konden voor consumenten binnen de EU al gebruikmaken van een éénloketsysteem. Het MOSS-systeem is per 1 juli 2021 getransformeerd tot OSS en kan gebruikt worden wanneer e-commercediensten en afstandsverkopen samen een omvang hebben van meer dan € 10.000 of wanneer vrijwillig is gekozen om het drempelbedrag niet toe te passen.

Levering van goederen aan ondernemers of particulieren buiten de EU

Bij levering van goederen aan ondernemers of particulieren buiten de EU, is sprake van export als de goederen naar een land buiten de EU worden vervoerd. Over export bent u 0% btw verschuldigd, mits u kunt aantonen dat de goederen de EU hebben verlaten. U berekent 0% btw, maar geeft deze export wel aan (tegen 0% btw) in uw btw-aangifte.

Overige leveringen

Voor overige leveringen zijn de hoofdregels voor de levering van goederen beschreven. Toch zijn er situaties denkbaar waarbij de regels anders uitwerken, zoals levering van (bijna) nieuwe vervoermiddelen of ABC-leveringen. Dit zijn leveringen waarbij goederen door A aan B worden verkocht en vervolgens door B aan C worden doorverkocht. De goederen worden echter rechtstreeks door A aan C geleverd. Denk bijvoorbeeld aan dropshipping (webshop koopt en verkoopt door, maar de leverancier van de webshop vervoert of verzendt de goederen rechtstreeks naar de particulier die op de webshop bestelde). Voor deze situaties kunnen andere regels gelden. Overleg daarom altijd met onze adviseurs over uw specifieke situatie.

Verrichten van diensten

Diensten aan een ondernemer in de EU

Volgens de hoofdregel is de dienst aan ondernemers uit een ander EU-land belast in het land van uw afnemer. U berekent dan geen Nederlandse of buitenlandse btw, maar verlegt de btw naar uw afnemer. Uw afnemer geeft de btw aan in zijn eigen land (tegen het daar geldende btw-tarief). U geeft de dienst wel aan in uw eigen btw-aangifte en uw opgaaf intracommunautaire prestaties.

Let op! Er gelden uitzonderingen als de dienst bijvoorbeeld betrekking heeft op onroerende zaken, het verlenen van toegang tot bepaalde evenementen, verhuur van een vervoermiddel voor een korte periode, personenvervoer of restaurant- of cateringdiensten. Laat u daarom altijd vooraf goed informeren door onze adviseurs over de btw-regels in uw eigen situatie.

Diensten aan een ondernemer buiten de EU

Diensten aan ondernemers buiten de EU zijn over het algemeen belast in het land van de afnemer. In de Nederlandse aangifte geeft u hiervan niets aan. Informeer in het land van uw afnemer aan welke verplichtingen u daar moet voldoen.

Diensten aan een particulier

Volgens de hoofdregel is de dienst aan een particulier in het buitenland belast in Nederland. U berekent hierover Nederlandse btw. Ook hier zijn echter vele uitzonderingen mogelijk, bijvoorbeeld bij een dienst met betrekking tot een onroerende zaak, bij vervoersdiensten, restaurantdiensten, bemiddelingsdiensten etc. Ook voor bepaalde andere diensten, zoals reclame- of adviesdiensten die u verricht aan een particulier buiten de EU, gelden andere regels. Deze diensten zijn over het algemeen belast in het land waar uw particuliere afnemer gevestigd is.

Teruggaaf van in EU betaalde btw

Als u in 2023 als ondernemer ergens in de EU goederen en diensten heeft gekocht, kunt u de btw via de Nederlandse Belastingdienst terugvragen. U moet aan speciale formaliteiten voldoen en uw btw vóór 1 oktober 2024 terugvragen, omdat te laat teruggevraagde btw mogelijk niet wordt terugbetaald. Bij in de EU betaalde btw kunt u denken aan btw op getankte brandstof, een taxirit of een hotelovernachting tijdens een congres. Het gaat dus om alle btw op zakelijk aangeschafte goederen en diensten, door u of door een van uw medewerkers.

Inloggegevens

U kunt btw terugvragen via de volgende site: eubtw.belastingdienst.nl/netp/. Daarvoor dient u over inloggegevens te beschikken. Vraagt uw adviseur de btw voor u terug, dan heeft u allebei inloggegevens nodig. Heeft u in een voorgaand jaar al btw teruggevraagd uit een EU-land, dan kunt u uw huidige inloggegevens gebruiken. U kunt geen nieuwe aanvragen, dus bel met de Belastingtelefoon als u ze kwijt bent. Is het de eerste keer dat u btw uit de EU terugvraagt, vraag dan inloggegevens aan via het formulier op de site van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl, zoekterm ‘aanvraag inloggegevens’). U moet dit formulier invullen, afdrukken en opsturen. Dit kan tot vier weken duren.

Indienen verzoek tot teruggave

Als u bent ingelogd, kunt u een verzoek tot teruggave van betaalde btw indienen. Dit moet u per EU-land specificeren. Van de aangeschafte goederen en diensten moet u onder meer de factuurdatum en het factuurnummer invullen. Voor teruggave van de btw uit sommige landen moet u facturen meesturen; ook dit kan alleen digitaal. Uw verzoek om teruggave van in 2023 betaalde btw moet per land minstens € 50 aan btw betreffen en moet vóór 1 oktober 2024 ingediend worden. Onder deze drempel beslist het betreffende land zelf of het uw btw terugbetaalt. Grotere bedragen kunt u al in de loop van het kalenderjaar terugvragen, als het bedrag minstens € 400 per drie maanden is.

Tot slot

De btw-wetgeving is niet eenvoudig. Er gelden hoofdregels, maar het zijn met name de uitzonderingen hierop die het ingewikkeld maken. Geen enkele situatie is standaard. Overleg daarom met onze adviseurs over de btw-regels voor uw eigen, specifieke situatie.

Disclaimer

Hoewel bij de samenstelling van deze Advieswijzer de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Vanwege het brede en algemene karakter van de Advieswijzer, is deze niet bedoeld om alle informatie te verschaffen die noodzakelijk is voor het nemen van financiële beslissingen.

*Bron: SRA – Publicatiedatum: 04-04-2024