Volgende maand is het weer Prinsjesdag: de dag waarop onder meer de nieuwe belastingplannen voor volgend jaar worden gepresenteerd. Hoewel het Regeerakkoord nog niet is gepubliceerd, blikken we in dit artikel vooruit op wat er al op stapel staat voor 2025, uitgaande van het Hoofdlijnenakkoord en de publicatie van een internetconsultatie.

1. Meer wijzigingen bedrijfsopvolgingsregelingen

Dit jaar zijn al een flink aantal wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregelingen (BOR in de schenk- en erfbelasting en doorschuifregeling en de DSR in de inkomstenbelasting) door de Tweede en Eerste Kamer aangenomen, die met ingang van 2025 ingaan. Zo wijzigt de vrijstelling van de BOR naar 100% tot € 1.500.000 (in 2024 nog € 1.325.253) en 75% daarboven (in 2024 nog 83%). Verder moet voor toepassing van de BOR en de DSR van aandelen de verkrijger minimaal 21 jaar oud zijn en vervalt de dienstbetrekkingseis in de DSR van aandelen. Vanaf 2025 mag daarnaast niet langer 5% van het beleggingsvermogen als ondernemingsvermogen meetellen voor de vrijstelling van de BOR. Ook kunnen bedrijfsmiddelen met een waarde vanaf € 100.000, die ook voor andere dan zakelijke doeleinden worden gebruikt, niet altijd meer geheel tot het ondernemingsvermogen worden gerekend.

In een internetconsultatie zijn nog meer wijzigingen aangekondigd. Zo is voorgesteld om vanaf 1 januari 2025 de verplichte voortzettingstermijn te verkorten van vijf naar drie jaar. Wordt dit voorstel aangenomen? Dan betekent dit dat voor verkrijgingen die zich voordoen vóór 1 januari 2025 een voortzettingstermijn blijft gelden van vijf jaar, terwijl voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2025 een voortzettingstermijn van drie jaar geldt.

2. Opheffen handhavingsmoratorium zzp’er

Reeds aangekondigd en onlangs nog bevestigd: per 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium opgeheven en gaat de Belastingdienst handhaven op het gebied van de zzp’er die mogelijk bij u in dienstbetrekking is. In het Hoofdlijnenakkoord is tevens opgenomen dat de wetsbehandeling van de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (VBAR) en de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA) gewoon wordt voortgezet. De invoering van deze wet vindt waarschijnlijk niet plaats vóór 2026. Wel kan vanaf 1 januari 2025 handhaving plaatsvinden aan de hand van de huidige wettelijke bepalingen en rechtspraak.

3. Verlaging mkb-winstvrijstelling

Het was al bekend dat de mkb-winstvrijstelling wordt verlaagd van 13,31% in 2024 naar 12,7% in 2025. In de Voorjaarsnota 2024 was door het toenmalige kabinet nog een verdere verlaging aangekondigd naar 12,03%. In het Hoofdlijnenakkoord is echter opgenomen dat die verdere verlaging niet doorgaat. Desondanks betekent dit toch nog een verlaging van de vrijstelling met ruim 4,5%, waardoor ondernemers van wie de winst belast wordt in de inkomstenbelasting, meer belasting over dezelfde winst gaan betalen.

4. Verlaging tarief box 2

Per 1 januari 2024 kent Box 2 maar liefst twee tarieven: een tarief van 24,5% over de eerste € 67.000 (bij fiscale partners € 134.000) aan inkomen in box 2 en een tarief van 33% over het meerdere. Dit tweede tarief wordt, volgens het Hoofdlijnenakkoord (budgettaire bijlage), per 2025 over het meerdere verlaagd naar 31%. In 2023 kende box 2 nog één tarief van 26,9%.

5. Verlaging tarief box 3?

Op dit moment bedraagt de belastingheffing over uw vermogen nog 36% over een forfaitair bepaald rendement. Per 2024 wordt de forse verhoging van 32 naar 36% deels teruggedraaid. Het is nog onduidelijk hoeveel lager het nieuwe tarief zal worden.

Let op! Voor het lage tarief was in het Hoofdlijnenakkoord € 100 miljoen gereserveerd. Het is nog niet duidelijk of de budgettaire gevolgen van de box 3-arresten van de Hoge Raad van 6 juni 2024 mogelijk tot een andere beslissing leiden.

6. Toch geen afschaffing inkoopfaciliteit

In het Hoofdlijnenakkoord is aangekondigd dat het eind 2023 aangenomen voorstel om vanaf 2025 de inkoopfaciliteit van eigen aandelen in de dividendbelasting af te schaffen, niet doorgaat.

7. Minder giftenaftrek

Vanaf 2025 wordt de giftenaftrek in de inkomstenbelasting beperkt, zo is opgenomen in het Hoofdlijnenakkoord. Ook de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting en het geven vanuit de vennootschap worden beperkt.

8. Eigen woning

Wat betreft de eigen woning is in het Hoofdlijnenakkoord aangekondigd dat de fiscale positie niet wijzigt. U blijft dus (voorlopig) nog recht houden op hypotheekrenteaftrek. Wel wil het kabinet de onroerendezaakbelasting maximeren. Ook is een belasting op onbebouwde grond met een woonfunctie aangekondigd.

Let op! De meeste plannen moeten nog verder worden uitgewerkt, in wetsvoorstellen worden opgenomen en daarna nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd. Wij houden u op de hoogte van de ontwikkelingen wat betreft deze plannen.

*Bron: SRA – Publicatiedatum: 12-08-2024