De Belastingdienst is gestart met het versturen van een informatiebrief aan iedereen die mogelijk in aanmerking komt voor verder rechtsherstel in box 3. In totaal worden er 2,6 miljoen brieven verzonden, waarvan de laatste begin november nog worden verstuurd.

Box 3-arresten Hoge Raad juni 2024

In juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat u in box 3 het werkelijke rendement kunt gebruiken als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. De Hoge Raad gaf daarbij richtlijnen voor de berekening van het werkelijke rendement. Zo werd onder andere door de Hoge Raad vastgesteld dat het gaat om het nominale werkelijke rendement, zowel gerealiseerd als ongerealiseerd, zonder rekening te houden met inflatie en zonder kosten in mindering te brengen.

Tegenbewijsregeling

De staatssecretaris heeft vervolgens verduidelijkt hoe het werkelijke rendement berekend moet worden, volgens de richtlijnen van de Hoge Raad. Deze verduidelijking wordt opgenomen in een wetsvoorstel, waardoor er in feite een wettelijke tegenbewijsregeling ontstaat. U kunt beroep doen op die wettelijke tegenbewijsregeling als uw wettelijke rendement – berekend volgens de verduidelijking van de staatssecretaris – lager is dan het forfaitaire rendement.

Let op! Als u in aanmerking komt voor de tegenbewijsregeling, betekent dit niet automatisch dat uw box 3-aanslag zal worden verlaagd. Uw werkelijke rendement moet hiervoor namelijk lager zijn dan het forfaitaire rendement. Houd er rekening mee dat uw interpretatie van werkelijk rendement mogelijk verschilt van de definitie die de Hoge Raad hanteert.

Brief Belastingdienst

In september heeft de staatssecretaris de doelgroep bekendgemaakt die recht heeft op de wettelijke tegenbewijsregeling. Tot en met begin november 2024 zal de Belastingdienst deze doelgroep een brief sturen. Dit betreft de periode vanaf 2017.

Let op! Denkt u dat u mogelijk in aanmerking komt voor de wettelijke tegenbewijsregeling, maar heeft u medio november 2024 nog geen brief van de Belastingdienst ontvangen? Neem dan contact op met onze adviseurs voor meer informatie. Samen met u kunnen zij dan bepalen of het terecht is dat u geen brief heeft ontvangen.

Geen actie?

De Belastingdienst vermeldt in de brief dat u nu nog geen actie hoeft te ondernemen. Dat is over het algemeen correct, tenzij u een definitieve aanslag met box 3-inkomen ontvangt óf als u een definitieve aanslag IB 2019 met box 3-inkomen heeft die op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond. In die gevallen kan het raadzaam zijn om wel actie te ondernemen.

Definitieve aanslag IB met box 3-inkomen

Neem zo snel mogelijk contact op met een van onze adviseurs wanneer u een definitieve aanslag IB met box 3-inkomen heeft ontvangen. Als een voorlopige berekening van uw werkelijke inkomen lager is dan het wettelijke forfaitaire inkomen in box 3, is het verstandig om uw rechten te waarborgen en tijdig bezwaar te maken tegen de definitieve aanslag IB. Tijdig houdt in dat dit binnen zes weken na de dagtekening van de definitieve aanslag gebeurt.

Definitieve aanslag IB 2019 met box 3- inkomen

Indien u een definitieve aanslag IB 2019 heeft met box 3-inkomen en deze op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was vastgesteld, ontvangt u een andere brief van de Belastingdienst. In deze brief wordt aangegeven dat u vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering moet indienen, tenzij u dit al eerder heeft gedaan. Alleen dan behoudt u recht op de tegenbewijsregeling voor de IB 2019.

Let op! Als u zo’n brief ontvangt, overleg dan met onze adviseurs of een verzoek om ambtshalve vermindering verstandig is. Heeft u medio november 2024 nog niet zo’n brief ontvangen en denkt u dat u voor uw IB 2019 wel in aanmerking komt voor de tegenbewijsregeling? Neem dan ook contact met ons op. Onze adviseurs kunnen samen met u vaststellen of het terecht is dat u geen brief heeft ontvangen en kunnen verdere stappen ondernemen als dit nodig is.

Vervolg

Het wetsvoorstel met de wettelijke tegenbewijsregeling wordt naar verwachting in het eerste kwartaal 2025 aan de Tweede Kamer voorgelegd. De bedoeling is dat de wet per 1 juni 2025 in werking treedt. Het Formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR), dat aan het tegenbewijs is gekoppeld, zal naar verwachting ook medio 2025 beschikbaar zijn. Pas vanaf dat moment kunt u uw werkelijke rendement aan de Belastingdienst doorgeven met behulp van dit Formulier OWR. Vanaf de zomer van 2025 zult u een uitnodiging van de Belastingdienst ontvangen met informatie over de benodigde stappen die u moet ondernemen.

*Bron: SRA – Publicatiedatum: 23-10-2024