Op 8 juli 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Dit betekent dat de regels voor het tegenbewijs zijn nu definitief zijn. Belastingplichtigen met box 3-inkomen kunnen mogelijk een beroep doen op de tegenbewijsregeling. Hiervoor wordt het formulier OWR gebruikt dat sinds 10 juli 2025 online beschikbaar is.
Hoge Raad: aanvullend rechtsherstel box 3
Het door de Hoge Raad gedefinieerde werkelijke rendement mag u in aanmerking nemen als dit lager is dan het wettelijk vastgestelde rendement. Zo oordeelde de Hoge Raad op 6 juni 2024. Daarbij en in latere arresten gaf de Hoge Raad aanwijzingen hoe dit werkelijke rendement berekend moet worden.
Wet tegenbewijsregeling box 3
De Wet tegenbewijsregeling box 3 is gebaseerd op de aanwijzingen van de Hoge Raad. Indien een belastingplichtige een werkelijk rendement heeft dat lager is dan het wettelijk vastgestelde rendement, kan hij mogelijk aanspraak maken op deze tegenbewijsregeling.
Let op! Als uw werkelijke rendement hoger is, hoeft u niets te doen. Dan hoeft u dus niet meer box 3-heffing te betalen dan het bedrag op basis van het wettelijk vastgestelde rendement.
Voor wie geldt de tegenbewijsregeling?
De tegenbewijsregeling box 3 geldt voor de belastingjaren vanaf 2021 voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen. Voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen van wie de definitieve aanslag inkomstenbelasting op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond geldt de tegenbewijsregeling voor de jaren 2017-2020. Voorwaarde is dat er tijdig bezwaar is gemaakt of is verzocht om ambtshalve vermindering.
Ook de belastingplichtigen die destijds tijdig bezwaar hebben gemaakt en voor wie het eerste rechtsherstel is toegepast vallen in deze categorie. Indien zij voor de jaren 2017-2019 tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend, kunnen zij ook meedoen bij dit tweede rechtsherstel.
Let op! Belastingplichtigen die voor de jaren 2017 tot en met 2020 niet tijdig bezwaar hebben gemaakt, kunnen nog gebruikmaken van de afzonderlijke massaalbezwaarplusprocedure. Deze belastingplichtigen kunnen voor de betreffende belastingjaren geen beroep doen op de tegenbewijsregeling. Als de Hoge Raad in de MB+-procedure beslist dat zij recht hebben op rechtsherstel, kunnen zij alsnog een beroep doen op de regeling voor tegenbewijs.
Belastingdienst verstuurt brieven
Om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling, bent u verplicht gebruik te maken van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). U krijgt een brief van de Belastingdienst als uw aanslag inkomstenbelasting nog niet definitief is. In deze brief staat dat u gebruik kunt maken van de tegenbewijsregeling.
Let op! Vanaf half juli 2025 start de Belastingdienst met het versturen van de brieven. De Belastingdienst stuurt de brief de belastingplichtige. Dat betekent dat u hem zelf ontvangt en niet wij als uw adviseur. Mocht u zo’n brief ontvangen, lever deze dan zo spoedig mogelijk bij ons in. Om het formulier OWR in te vullen krijgt u namelijk slechts een beperkte termijn. Dat is 26 weken als wij de aangifte voor u hebben ingediend en 12 weken als u zelf uw aangifte heeft ingediend.
Houd er rekening mee dat u per belastingjaar een brief krijgt van de Belastingdienst. Het is waarschijnlijk dat die brieven niet allemaal tegelijk geleverd worden.
Loopt er een bezwaar of is er een verzoek om ambtshalve vermindering tegen een of meerdere belastingjaren? Dan zal u een brief van de Belastingdienst ontvangen om dit bezwaar of verzoek te motiveren. Deze brief kan meerdere belastingjaren bevatten. Lever ook deze motiveringsbrief zo snel mogelijk bij ons in. De maximale reactietermijn voor deze brieven bedraagt namelijk slechts 12 weken.
Verzamel alvast uw gegevens
Verzamel alvast de gegevens die nodig zijn voor de berekening en onderbouwing van uw werkelijke rendement als u beroep wil doen op de tegenbewijsregeling. Hierdoor voorkomen we dat de inlevertermijn van het formulier OWR niet gehaald wordt door vertraging.
Definitieve aanslag ontvangen?
Als u een definitieve aanslag ontvangt, kan het verstandig zijn om hier tijdig bezwaar tegen te maken. In sommige gevallen kan het formulier OWR onvoldoende zijn. Neem daarom bij ontvangst van een definitieve aanslag contact op met onze adviseurs om uw situatie te bespreken.
Meer informatie
Neem contact op met een van onze adviseurs bij vragen. Meer informatie over de Wet tegenbewijsregeling box 3 is te vinden op de website van de Belastingdienst.
Bron: SRA – Publicatiedatum: 09-07-2025